萨班斯法案读后感汇聚(14)

（五）内部与外部审核步调不一致性
企业管理层应高度重视内部控制制度并对内部控制有效性承担责任，这就需要签署一份关于企业内部控制有效性的说明，并选择适合企业的内部控制标准，从而做最大的努力来支持最后得出的评价结果。对于企业管理层最终出具的内部控制评价，审计师则需要为此提供充足的证据支持。目前我国对企业所制定内部控制规范时间尚短还存在许多缺点和漏洞，这就意味着建立健全和完善内部控制制度是一个长期的过程。目前美国的SEC已经形成了最终的规则，而AICPA还没有形成最终的准则，如何借鉴404法案对企业内部控制有效性进行评价，有效的措施是经过筛选来仿效美国等发达国家的可取经验和具体做法，但务必要要考虑我国的实际情况，这样才能制定出适合我国企业的内部控制制度并完善内部控制评价工作。
三、内部控制有效性评价的提升措施
（一）组建专业队伍监督企业内部审计部门
2003年，《中国内部审计准则序言》由中国内部审计师协会所颁布，其中规定企业内部审计发挥的作用有“强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标”，这说明内部审计服务是企业的一种增值服务。评价的标准模式在设定时应以内部控制目标为前提，并充分考虑该企业经济活动的特点。逐一实现每个内部控制因素，这样才能最终实现内部控制的目标。这就意味着每个内部控制因素极其重要，因为它是针对容易出错的业务环节来逐一制定的，不同的环节对应不同的内部控制目标，划分的越详细制定的内部控制因素就越有效，所以不同类型的企业应实施不同的内部控制措施来实现最终目标，即控制措施。这需要对注册会计师的职业判断能力有所要求，从而及时发现各种弊端。
（二）自我评价内部控制，重新定位企业治理机制
内部控制的实施对象是指影响企业战略实现和内部控制目标实现的个人或部门。通常按照委托代理层级划分成三个层次：董事会、高级管理层和下级执行部门与个人。根据这三个层次，逐一进行分析：董事会通常认为商讨战略决策是否正确是内部控制评价目标的因素；